Перерасчет подоходного налога может потребоваться при изменении налогового статуса, вычетов или обнаружении ошибок. Рассмотрим правильную методику пересчета НДФЛ нарастающим итогом.
Содержание
Основания для пересчета НДФЛ
- Изменение налогового резидентства
- Предоставление документов на вычеты
- Обнаружение ошибок в предыдущих расчетах
- Изменение вида дохода
- Корректировка сумм выплат
Формула перерасчета НДФЛ
| Параметр | Формула |
| Налоговая база | Сумма доходов с января - Вычеты |
| НДФЛ к уплате | Налоговая база × 13% - Уже удержанный налог |
| Корректировка | Новый расчет - Первоначальный расчет |
Пошаговая процедура пересчета
- Соберите все выплаты сотруднику с начала года
- Примените актуальные налоговые вычеты
- Определите налоговую базу нарастающим итогом
- Рассчитайте сумму налога по текущей ставке
- Вычтите ранее удержанный НДФЛ
- Определите разницу для доплаты или возврата
- Скорректируйте следующие выплаты
Особенности пересчета
- Для резидентов - ставка 13% с начала года
- Для нерезидентов - 30% за весь период нерезидентства
- Вычеты применяются с месяца предоставления документов
- Перерасчет делается отдельно по каждому виду дохода
Пример перерасчета при изменении вычетов
| Показатель | Январь-Май | После пересчета |
| Доход | 250 000 | 250 000 |
| Вычет на ребенка | 0 | 7 000 (1 400 × 5 мес.) |
| Налоговая база | 250 000 | 243 000 |
| НДФЛ | 32 500 | 31 590 |
| Корректировка | - | -910 (к возврату) |
Оформление результатов пересчета
- Издание приказа о перерасчете
- Корректировка регистров налогового учета
- Подача уточненного расчета 6-НДФЛ
- Возврат излишне удержанного налога
- Уведомление сотрудника о изменениях
Сроки исправления ошибок
- При обнаружении до сдачи отчетности - немедленно
- После сдачи 6-НДФЛ - уточненный расчет в течение 10 дней
- Возврат налога сотруднику - в течение 3 месяцев
Ответственность за неправильный расчет
| Нарушение | Последствия |
| Недоудержание НДФЛ | Штраф 20% от суммы, пени |
| Задержка возврата | Пени за каждый день просрочки |
| Неподача уточненки | Штраф 500 руб. за каждый документ |
