Проверка налоговой декларации с использованием оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) позволяет выявить возможные ошибки и несоответствия. Рассмотрим методику такой проверки.
Содержание
1. Подготовка к проверке
| Документ | Назначение |
| Оборотно-сальдовая ведомость | Основной источник данных для проверки |
| Налоговая декларация | Проверяемый документ |
| Регистры бухучета | Для детализации операций |
2. Ключевые точки контроля
- Сопоставление доходов по ОСВ и декларации
- Проверка расходов по счетам учета
- Контроль правильности исчисления налога
- Проверка авансовых платежей
3. Алгоритм проверки декларации по ОСВ
3.1. Проверка доходов
- Возьмите оборот по кредиту счета 90.1 "Выручка"
- Сравните с суммой доходов в декларации
- Учтите корректировки по кассовому методу
- Проверьте внереализационные доходы (счет 91.1)
4. Проверка расходов
| Счет ОСВ | Соответствие декларации |
| 20, 26, 44 | Прямые и косвенные расходы |
| 90.2 | Себестоимость продаж |
| 91.2 | Прочие расходы |
5. Контроль налоговой базы
- Сравните сальдо по счетам 68 и 69 с начислениями
- Проверьте соответствие ставок налога
- Убедитесь в правильности применения льгот
- Проверьте расчет авансовых платежей
6. Типичные ошибки при проверке
- Неучтенные доходы по кассовому методу
- Некорректное отнесение расходов
- Ошибки в применении налоговых ставок
- Несоответствие дат признания доходов/расходов
- Арифметические ошибки в расчетах
Заключение
Проверка декларации по оборотно-сальдовой ведомости требует тщательного сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Особое внимание следует уделить соответствию методов признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Регулярная проверка помогает минимизировать риски налоговых доначислений.
